银行理财产品是商业银行针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。在理财产品这种投资方式中，银行只是接受客户的授权管理资金，投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定方式承担。

一、 分类及表内理财产品财务处理

按照资产负债表账务处理方式不同，可以分为三类：结构性理财产品，保本理财产品，非保本理财产品，前两种体现在资产负债表内。

2012年各上市银行对结构性理财产品处理方式主要有以下三种：1.以公允价值计量的金融负债（工行）2.拆分衍生金融工具，主合同计入吸收存款（华夏）3.作为吸收存款科目（光大）按要求缴纳存款准备金。

保本理财产品处理方式主要也有三种：1. 以公允价值计量的金融负债或资产（工行 农行）2.募集资金作为吸收存款，投资资产作为存放同业款项及拆出资金（建行）3.资金募集作为其他负债，投资资产列入其他资产，应收款项类投资（交行，华夏，光大，浦发，兴业）不用公允价值计量。

二、 数据统计

银行理财产品余额，2012年底7.12万亿，同比增长47%，至2013年6月底，余额达到9.08万亿，占商业银行存款金额比例达12%，较年初增长28%。

理财产品余额的官方估计值可能略有偏低，原因在于这一数据在每季度末上报，部分银行在最后一周开始申购理财产品，正式计息之前，这部分资金在银行存款中，以此来满足存贷比指标。

2013年全年发行量44983款，较上年增长38.81%，创近五年新高。受“钱荒”影响，2013年下半年理财产品增长显著，发行量前5的银行分别为：中国建设银行，中国银行，中国工商银行，招商银行，广发银行。

2013年非保本型理财产品共计发行31552款，占比70.14%。保本型银行理财产品13431款占比29.86%，其中保本固定型产品4711款，保本浮动型产品8720款。国内银行热衷非保本, 因为可以走表外通道,不占用银行贷款额度,不占银行资本金。2013年12月，3个月以内期限银行理财产品的市场占比最大，约60%。

三、 银行表外理财业务

非保本理财产品：非保本理财产品风险基本已经转移给投资者，大多数放在表外核算。2012年披露较少，民生银行在拆出资金中列示与本行发行的非凡资产管理增利型（非保本型）理财产品资金池进行的短期资金拆借交易金额。

银行除承担担保责任时外，只收取手续费，不代垫资金，不承担风险。包括担保、承诺、金融衍生交易三类业务，不包括代销基金及代销信托中非银行承接项目。但实际情况中，尽管银行与客户间有合同表明不承担风险，当问题出现时，投诉人数超过10个，银行往往面临较大压力，风险事实上往往由银行承担，虽然名义风险转移，但仍有隐性担保责任，形成或有事项，预计负债。因为不纳入表内核算，无需计提风险拨备等，非保本型产品的主导地位及发行数量逐年升高，理财产品表外扩张事态加剧。

以农业银行为例，截至2013年6月底，个人理财业务余额4,867.35亿元，较2012年底增长46%，对公理财业务余额为2,310.65亿元，较2012年底增长74%，理财产品占吸收存款比例为6.25%。表外核算理财产品规模为3,046亿元，占吸收存款比例为2.65%。农行吸收存款占国内银行存款总额为14.67%。

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